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廣州外資公司退稅申報如何操作

時間:2018-10-11 15:24 作者:廣州顧邦商務服務有限公司 網址:http://www.mzdmjl.live/

  廣州外資公司退稅申報如何操作,從企業的角度來看,退稅可以增加其出口收入,有時候企業出口商品的利潤大多數就是出口退稅收入;正因為有了國家的退稅,有些企業可以將產品按成本價出口,這樣大大增加了其產品在國際市場上的競爭力;最后,在價格上占據了優勢,當然就很容易擁有大量的市場份額。

廣州外資公司退稅申報

  廣州外資公司退稅申報如何操作,不同行業只是退稅率有所不同,其操作的流程幾乎都是大同小異,小編就跟大家來分享一些有關外資企業的退稅知識;


  外貿企業出口退稅的計算:


  (一)計稅依據和退稅率:


  準確地計算出口退稅,必須正確地確定計稅依據和適用退稅率。


  1.計稅依據:


  出口退稅的計稅依據,指按照出口貨物適用退稅率計算應退稅額的計稅金額或計稅數量。


  (1)外貿企業出口貨物退增值稅的計稅依據為出口產品購進金額。如果出口貨物一次購進一票出口,可以直接從專用發票上取得;如果一次購進多票出口或多次購進、多票出口,不能具 體到哪一票業務時,可以用同一產品加權平均單價乘以實際出口數量計算得出。如果出口貨物是委托加工產品,其退稅計稅依據為用于委托加工的原材料購進金額和支付的加工費金額。


  (2)外貿企業出口貨物退消費稅的計稅依據為,出口消費稅應稅貨物的購進金額或實際出口數量。可根據出口情況,從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。


  2.退稅率:


  出口退稅的退稅率是,根據出口貨物退稅計稅依據計算應退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產品退稅額。由于消費稅退稅率或單位產品退稅額與征稅完全相同,這 里主要介紹增值稅退稅率。 1994年稅制改革后,我國出口產品的增值稅退稅率與征稅稅率是一致的,但在執行中發現存在少征多退、退稅額增長速度遠遠大于征稅增長速度,退稅規模超出財 政負擔能力等問題。為了既支持外貿事業發展,又兼顧財政緊張的實際情況,國務院先后兩次調低了出口貨物的退稅率。自1996年1月1日起(含1月1日),報關離境的出口貨物按照下列稅率 計退增值稅:


  (1)煤炭、農產品出口退稅率為3%;


  (2)以農產品為原料加工生產的工業品和除煤炭、農產品以外按13%稅率征收增值稅的貨物(如小農具、農藥、化肥等),以及從小規模納稅人收購的符合退稅條件的貨物(農產品除外 ),出口退稅率為6%;


  (3)按17%稅率征收增值稅的一般工業品,出口退稅率為9%;


  (4)外貿企業委托生產企業加工收回后出口的貨物,其支付的工繳費部分的退稅率為14%。


  需要注意的是,根據出口退稅的“從低退稅”原則,考慮到征稅中存在的實際問題,對出口的農產品,如果專用發票注明的稅率是17%,也只按3%的退稅率計算退稅;對出口的以農產品 為原料加工生產的工業品和一般工業品,如果專用發票注明的稅率是13%,則分別按3%和6%的退稅率計算退稅。


  (二)計算方法:


  準確地計算出口退稅,必須掌握正確的計算方法。一般來說,出口貨物應退稅額等于計稅依據乘以退稅率,當期(次)應退稅額等于當期(次)各出口貨物應退稅額的總和。但對進料加 工復出口貨物,由于進口料件給予了免稅,因此應計算抵減部分退稅額。有關計算公式如下:


  1.一般貿易、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物


  應退稅額=計稅依據×適用退稅率


  2.委托加工收回后出口的貨物


  應退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費金額×14%


  3.進料加工復出口貨物


  應退稅額=計稅依據×退稅率-銷售進口料件應抵減退稅額


  銷售進口料應抵減退稅額=銷售進口料件金額×退稅率-海關對進口料件實征增值稅稅額


  出口退稅計算的關鍵是,正確確定出口貨物的計稅依據和退稅率。對進料加工復出口貨物的銷售進口料件應抵減退稅額,由于加工后的貨物是分次出口的,核銷期很長,很難具體確定哪 一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此,一般由主管出口退稅的國稅機關在開具“進料加工貿易申請表”后,從企業應退稅款中扣除。


  出口退稅的申報:


  出口退稅申報,指已辦理出口退稅登記的出口企業,在產品實際出口以后,向主管出口退稅的國稅機關申請退還其出口產品稅款的過程。出口退稅申報的程序和要求:


  1.出口退稅申報程序:


  外貿企業出口貨物申請退稅,應用計算機生成(實行出口退稅計算機管理的企業)或手工填報《出口貨物退稅申報明細表》《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》《出口貨物退稅匯總申報表》等表格,并提供辦理出口退稅所需的憑證資料,先報外經貿主管部門稽核簽章,然后再報主管出口退稅的國稅機關申請退稅。


  2.申請出口退稅的憑證:


  外貿企業辦理出口貨物退稅,一般必須提供以下憑證:


  (1)購進出口貨物的專用發票(稅款抵扣聯)或普通發票;


  (2)購進出口貨物對應的、經銀行簽章的稅收(出口貨物專用)繳款書;


  (3)出口貨物銷售明細帳;


  (4)蓋有海關驗訖章的《出口貨物報關單<出口退稅聯>》;


  (5)蓋有外匯管理機關核銷章的《出口收匯核銷單<出口退稅專用聯>》;


  (6)出口銷售發票;


  (7)委托代理出口的貨物,還需提供主管受托企業出口退稅的國稅機關開具的“代理出口貨物證明”和代理出口協議副本。


  3.出口退稅申報的要求:


  (1)出口企業只有在貨物報關出口并在財務上作銷售處理后方可申報退稅;


  (2)出口企業必須在主管出口退稅的國稅機關規定的時間申報退稅。上一出口退稅年度(再上年12月至上年11月)出口的貨物應在下一年3月底之前申報完畢,過期退稅國稅機關不予受理 ;


  (3)出口企業應將申報出口退稅的有關憑證按照《出口貨物退稅申報明細表》和《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》的順序配套裝訂成冊,以便于審核;


  (4)實行出口退稅計算機管理的外貿企業,還應報送出口退稅申報軟盤。


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